Как вернуть партию товара поставщику


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Большинство перечисленных проблем может быть устранено продавцом сразу после предъявления претензии. Алгоритм действий сторон можно представить следующим образом:. В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже. Многие бизнесмены, занимающиеся внешнеэкономической деятельность, наверняка сталкивались с ситуацией, когда поставщик вручал им некачественные бракованные товары. Важно понимать, что товары ненадлежащего качества можно вернуть поставщику.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что делать с бракованной партией товара. Где закупать качественный товар и что делать с браком

Возврат товара поставщику в 2019 году: НДС и письмо-претензия


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Уважаемый пользователь, Вы пользуетесь устаревшим браузером, который не поддерживает современные веб-стандарты и представляет угрозу вашей безопасности. Для корректного отображения сайта рекомендуем установить актуальную версию любого современного браузера:.

Прочитать в мобильной версии сайта. Порядок документального оформления операций по возврату бракованного некачественного товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету до перехода права собственности на него или после. Если бракованный некачественный товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой "возврат товара".

При этом до момента возврата бракованных некачественных товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете Если бракованный некачественный товар выявлен организацией-покупателем после принятия этих товаров к учету, то возврат такого товара оформляется как обратная реализация. При этом в адрес поставщика покупатель выставляет: акт о выявленных недостатках, претензионное письмо, товарную накладную или иной документ, применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру.

При этом в бухгалтерском учете возврат бракованного товара покупатель отражает проводками, соответствующими обычной реализации. В первую очередь необходимо отметить, что определение брака продукции не содержится в бухгалтерском законодательстве, но по своей сути брак представляет не что иное, как продукцию, которая в силу своего низкого качества не может быть использована по прямому назначению или ее использование связано с дополнительными расходами по исправлению дефектов.

Продажа изготовленной продукции осуществляется, как правило, по договорам купли-продажи. Разновидностью такого договора является также договор поставки. В соответствии с нормами ст.

Покупатель получатель товаров в соответствии с п. Порядок приемки товаров может быть установлен, в частности, договором поставки. О выявленных несоответствиях и недостатках товаров покупатель получатель обязан незамедлительно уведомить поставщика. В соответствии со ст. К таким ситуациям относится, в частности, поставка товара ненадлежащего качества.

Как следует из п. Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в указанных ситуациях происходит частичное или полное расторжение договора поставки купли-продажи. При этом отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю. Смотрите также постановления Девятнадцатого ААС от Отметим, что в случае если возвращается товар, уже принятый к учету то есть когда факт перехода права собственности на товар подтвержден соответствующими первичными документами , то возврат такого товара рассматривается как заключение сторонами нового договора купли-продажи поставки , в соответствии с которым право собственности на товар передается первоначальному владельцу товара поставщику смотрите, например, п.

При этом сторонами оформляются первичные документы, сопровождающие приемку-передачу товара и подтверждающие новый переход права собственности на товар. Соответственно, если бракованный некачественный товар на учет не принят, имеется в виду частичное принятие на учет товаров, поступивших от поставщика, то речь идет о частичном расторжении договора поставки купли-продажи. И при возврате такого товара считается, что право собственности на товар, не соответствующий условиям договора, не перешло к покупателю.

Таким образом, в целом, существуют два случая, когда выявляется бракованный некачественный товар:. Как следует из вопроса, организация выявила бракованный некачественный товар до принятия товаров на учет и планирует вернуть его поставщику.

Поставщик же настаивает на принятии всей партии товара на учет, в том числе и бракованного некачественного , с последующим его возвратом поставщику. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации вопрос о правильности того или иного подхода не стоит. Поскольку вне зависимости от того, в какой момент был выявлен бракованный некачественный товар — до принятия к учету всей партии или после, покупатель вправе вернуть бракованный некачественный товар поставщику и требовать либо возврата денежных средств, либо замены на качественный товар.

Вместе с тем, учитывая последовательность и логику развития событий в рассматриваемой ситуации, поскольку бракованный некачественный товар был выявлен все-таки до принятия всей партии товара к учету, полагаем, что организация-покупатель вправе не принимать к учету бракованный некачественный товар и настаивать на его возврате, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств.

Если же организация-покупатель примет решение пойти навстречу поставщику и принять к учету всю партию товара, то она также не лишается своего права настаивать на возврате бракованного некачественного товара, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств. При этом документальное оформление рассматриваемых действий в обоих случаях отличается и будет таким, как описано ниже.

В первую очередь отметим, что в соответствии с ч. В силу п. Соответственно, формы первичных документов могут быть разработаны хозяйствующим субъектом самостоятельно. При этом на основании п. При этом с 1 января года упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных законов смотрите информацию Минфина России от Соответственно, каждая организация может самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать, либо применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом.

Возврат бракованного товара осуществляется в соответствии с порядком, установленным договором поставки смотрите, например, постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от При отсутствии в договоре условий возврата бракованной продукции следует исходить из положений ГК РФ о купле-продаже гл. В соответствии с п. Таким образом, в случае выявления некачественного товара организация-покупатель должна оформить соответствующие документы, порядок оформления которых зависит от того, в какой момент был выявлен бракованный товар:.

Если товар несоответствующего качества выявлен в момент приемки товара на склад, то покупатель должен оформить претензию поставщику, а также акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ форма ТОРГ Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица организации, представитель поставщика возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии.

На основании соответствующего акта покупателем составляется претензия поставщику. Унифицированной формы претензионного письма не установлено, и организации следует разработать форму такого письма самостоятельно. Соответственно, претензия может быть составлена в произвольной форме, но при этом она должна содержать следующие данные:. Соответственно, возврат некачественного товара поставщику организация может оформлять в том числе расходной накладной. Форма расходной накладной на сегодняшний день законодательно не установлена, поэтому для оформления возврата товаров покупатель может использовать самостоятельно утвержденную форму при соблюдении требований ст.

Кроме того, при закреплении в учетной политике использования унифицированных форм первичных учетных документов при возврате товара может оформляться накладная на отпуск материалов на сторону по форме М или товарная накладная по форме N ТОРГ Таким образом, в случае обнаружения покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству при обнаружении бракованных товаров покупатель оформляет:.

Москве от Или, например, накладная по форме М, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от В ситуации, если бракованный некачественный товар выявляется после принятия всей партии товаров, поступивших от поставщика вариант, на котором настаивает поставщик , документальное оформление возврата такого товара имеет определенные особенности.

Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара. Соответственно, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон договора, после его приемки покупателем и подписания соответствующих первичных документов, то будет иметь место обратная реализация этого бракованного некачественного товара.

В случае оформления возврата товаров в качестве обратной реализации покупатель отражает в своем налоговом учете доход от реализации ст. Фактически финансовый результат будет равен нулю с учетом позиции ФНС, отраженной в письме от Аналогичная позиция применительно к НДС и порядку выставления счетов-фактур прослеживается и в письмах Минфина России от Таким образом, в случае обнаружения покупателем несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству при обнаружении бракованных товаров после принятия их к учету покупатель оформляет:.

В бухгалтерском учете организации-покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия на балансовый учет организации. Если брак обнаружен при приемке товара, то бракованный товар принимается к учету на забалансовый счет "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в оценке согласно товаросопроводительным документам простой записью по дебету счета При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета При выявлении брака не всей партии приобретенных ценностей, а только их части, по дебету счета отражается только часть бракованных материалов товаров , а ценности надлежащего качества принимается к учету с отражением на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары" соответственно.

Если возврат бракованного некачественного товара происходит после принятия его к учету, в качестве обратной реализации покупатель отражает в бухгалтерском учете проводки, соответствующие обычной реализации. При этом на стоимость бракованного товара покупатель предъявляет поставщику претензионное письмо. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по претензиям".

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — плательщика НДС будут отражены следующие операции:. Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по претензиям" Кредит 90, субсчет "Выручка" — отражена стоимость отгруженных товаров, подлежащих возврату поставщику;. Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 — списана стоимость возвращенного товара.

В целях избежания претензий со стороны налоговых органов во время налоговой проверки, а также конфликтов с поставщиком по вопросу документального оформления обнаруженного брака рекомендуется при заключении договора поставки купли-продажи четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара. Молния Аномальный ливень в Уфе и его последствия. До выборов Главы Республики Башкортостан осталось. Каков порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику, а также отражение в бухгалтерском учете данных операций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок документального оформления операций по возврату бракованного некачественного товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету до перехода права собственности на него или после.

Обоснование вывода: В первую очередь необходимо отметить, что определение брака продукции не содержится в бухгалтерском законодательстве, но по своей сути брак представляет не что иное, как продукцию, которая в силу своего низкого качества не может быть использована по прямому назначению или ее использование связано с дополнительными расходами по исправлению дефектов. Таким образом, в целом, существуют два случая, когда выявляется бракованный некачественный товар: — некачественный товар выявляется до принятия на учет товаров, поступивших от поставщика и до перехода права собственности на него; — некачественный товар выявляется после принятия товаров на учет покупателем и право собственности на такой товар перешло к покупателю.

Таким образом, в случае выявления некачественного товара организация-покупатель должна оформить соответствующие документы, порядок оформления которых зависит от того, в какой момент был выявлен бракованный товар: — до принятия на учет товаров покупателем до перехода права собственности к покупателю ; — после принятия товаров на учет покупателем после перехода к покупателю права собственности на товар.

Рассмотрим данные варианты более подробно. Порядок и форма выставления такой претензии должны быть установлены договором. Соответственно, претензия может быть составлена в произвольной форме, но при этом она должна содержать следующие данные: — ссылку на договор; — вид некачественного товара, номер партии и упаковки; — ссылку на акт о браке; — требования покупателя относительно бракованного товара; — вывод независимой экспертизы если она проводилась ; — в чем состоит брак и его причины; — количество некачественного товара; — требования покупателя относительно бракованного товара возврат, замена и т.

На накладной целесообразно сделать пометку "Возврат товаров". Таким образом, в случае обнаружения покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству при обнаружении бракованных товаров покупатель оформляет: — акт об установленном расхождении по количеству и качеству покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 для российских товаров , N ТОРГ-3 для импортных товаров , подписанный специально созданной комиссией; — претензионное письмо с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству; — письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом согласно условиям конкретного договора ; — товарную накладную с пометкой "на возврат" может быть применена форма N ТОРГ, если данная форма утверждена в организации в качестве первичного документа письмо УФНС России по г.

Смотрите также постановление Пятнадцатого ААС от Таким образом, в случае обнаружения покупателем несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству при обнаружении бракованных товаров после принятия их к учету покупатель оформляет: — акт о выявленных недостатках браке покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 для российских товаров , N ТОРГ-3 для импортных товаров , подписанный специально созданной комиссией; — претензионное письмо с приложением акта о выявленных недостатках брака ; — письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом согласно условиям конкретного договора ; — товарную накладную форма N ТОРГ или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для реализации товаров; — счет-фактуру от покупателя на "обратную" реализацию поставщику бракованного некачественного товара.

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — плательщика НДС будут отражены следующие операции: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по претензиям" Кредит 90, субсчет "Выручка" — отражена стоимость отгруженных товаров, подлежащих возврату поставщику; Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "НДС" — начислен НДС со стоимости отгруженных материалов; Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 — списана стоимость возвращенного товара.

Оставлять комментарии к новостям можно в группах "вконтакте" и в "фейсбуке" Читайте нас в Я ндекс. Читайте также. В Татышлинском районе Башкортостана 5 ноября ночной пожар унес жизни троих человек — летней женщины и двоих детей, двух и восьми лет.

По данным пресс. В Уфе слесарь упал в залитый кипятком подвал. В Нефтекамске накануне днем прямо на улице скончался местный житель. О случившемся сообщил очевидец в соцсетях и поделился фотографиями и видео с места. В Башкирии возле Малиновой горы заблудились четыре девушки. В Белорецком районе Башкирии около Малиновой горы заблудились четыре девушки-туристки. На их поиски сразу же отправились сотрудники Аварийно-спасательно.

Оформляем возврат товара поставщику

Если товар не соответствует заявленному комплекту, качеству или таре, вы можете вернуть его поставщику. Также в документ можно добавить любую позицию из каталога, отчета, прайса поставщика или маркета с помощью корзины. Для просмотра проводок по документу нажмите. Если стандартная печатная форма вам не подходит, предварительно измените ее настройки или добавьте собственную. Возврат поставщику можно сделать через связанные документы или панель массовых операций. Все сервисы. Складской учет.

Пытаясь вернуть товар партнёру в Китай по причине его брака или не до . соглашаться, если фирма-поставщик заплатит за хранение партии товара.

Оформить возврат поставщику

Если Вы не представляете, как правильно оформить возврат товара поставщику, то прочитав данную статью, Вы сможете подробно разобраться во всех тонкостях этого непростого процесса и узнать конкретные рекомендации с учетом всех нюансов. Занимаясь закупкой товаров, стоит обратить свое внимание на заключение договора, который будет содержать в себе все условия и отдельный пункт, в котором будет говориться о возможности вернуть товар поставщику. Таким образом, Вам не придется тратить свое драгоценное время на то, чтобы дать обоснования претензиям для получения своих денежных средств обратно. Часто между контрагентами возникают ситуации, при которых потребитель изъявляет желание вернуть поставщику товар. Действующая законодательная база, а также современная договорная практика различает некоторые случаи, при которых возможен возврат качественного товара поставщику, а именно:. Стороны, заключающие между собой договор поставки, могут указать в документе иные конкретные условия, при которых у потребителя возникает возможность вернуть товар, даже, если он надлежащего качества. Гражданский кодекс Российской Федерации регулирует процесс возврата товара надлежащего качества поставщику. Все документы должны быть оформлены в соответствии со всеми требованиями, которые указаны в данном нормативно-правовом акте. Право на оформление возврата товара имеют как поставщики, так и комитенты.

Как прописать возврат партии товара в договоре

Когда требуется отправить возврат товара от покупателя поставщику, часто непросто выяснить, какие документы оформлять, чтобы не ошибиться. Следует знать, в каких случаях это легко сделать, а в каких документально невозможно. А главное — помнить о правилах и нюансах проведения процесса, компенсации расходов. Гражданским Кодексом предусмотрено, что покупающая сторона может не принять и отправить обратно груз в нескольких случаях. Это возможно, при отсутствии соответствующего пункта в контракте.

Организации, занимающиеся куплей-продажей, часто сталкиваются с необходимостью вернуть продавцу купленный у него товар. Причины для этого могут быть самые разные — от несоответствующего качества продукции до невозможности реализовать купленный.

Можно вернуть поставщику товар если это не предусмотрено договором но поставщик возражает

Уважаемый пользователь, Вы пользуетесь устаревшим браузером, который не поддерживает современные веб-стандарты и представляет угрозу вашей безопасности. Для корректного отображения сайта рекомендуем установить актуальную версию любого современного браузера:. Прочитать в мобильной версии сайта. Порядок документального оформления операций по возврату бракованного некачественного товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету до перехода права собственности на него или после. Если бракованный некачественный товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой "возврат товара". При этом до момента возврата бракованных некачественных товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете

Возврат товара поставщику

Представим, что с вашим бизнесом произошла такая ситуация. Вы смогли найти подходящего поставщика в Китае, успели сесть за стол переговоров и обговорить общие условия по качеству товара, количеству, стоимости, обговорили будущий контракт или даже заключили его и перечислили деньги вашему китайскому партнёру. После чего получили оплаченный груз и обнаружили, что товар пришёл некачественный, бракованный или не соответствует указаниям в документации. Как оформить возврат товара поставщику из Китая? Знание данной информации очень важно, поскольку даёт возможность сэкономить значительную сумму денег и в будущем научиться избегать подобных неприятностей.

Как вернуть поставщику часть партии товара (брака), если эта партия уже списана в прошлом отчетном периоде, а оставшаяся партия имеет другую.

Акт на возврат товара поставщику – бланк и порядок оформления

Правила возврата товаров от покупателя поставщику, если они оба являются юридическими лицами, регулируются гражданским законодательством — ГК РФ. Возврат партии товара организации происходит на основе договора поставки или договора купли-продажи. Статья ГК РФ дает право затребовать возврат аванса за продукцию или ее замены на качественную, соответствующую требованиям договора.

Можно вернуть товар поставщику если короткие сроки годности

Принимая ценности, покупатель должен тщательно осмотреть их на наличие брака, повреждения упаковки и других несоответствий. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику. Детальнее об особенностях этой операции читайте далее. Основаниями могут быть: В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них.

Организации, занимающиеся куплей-продажей, часто сталкиваются с необходимостью вернуть продавцу купленный у него товар. Причины для этого могут быть самые разные — от несоответствующего качества продукции до невозможности реализовать купленный.

Возврат поставщику: проводки

Квартирные и офисные Грузчики Харьков. Купить упаковку. Я предприниматель-единщик третьей группы, занимаюсь торговлей продовольственными товарами в собственном магазине. Очень часто поставщики предлагают забирать у меня остатки нереализованных товаров с уменьшением на их стоимость суммы оплаты будущей поставки. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Какую онлайн-кассу выбрать для интернет-магазина. Не все онлайн-кассы одинаково полезны для интернет-магазина. Читать статью.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: возврат в меркурии

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Викентий

    Предлагаю Вам зайти на сайт, на котором есть много статей по этому вопросу.

  2. Любомила

    вааааааа не то что улыбнуло оборвало полностью супер просто давай исчо

  3. Станислав

    Да, действительно. И я с этим столкнулся.

  4. Лидия

    Спасибо! Супер статья! Блог в ридер однозначно

  5. Надежда

    Эта великолепная фраза придется как раз кстати

  6. Лада

    тише,все ок!всем нравится,и мне!

iz lj Fz Ml 3w Yh wg vV bB xR f1 SA 2q 3J wo 9R 5r 5l CS wL Bs bX gH Fd ff gg Sq bu Va zk kO DS Ik 2p 2O qW nG Io bz 3t xk oC SO KR KT XC KK qA Ob Eq El 1B IM LF DL bg Oj WE b9 NQ 89 wg xr WH 08 iS uB Wl bR 0O Rj 7A QC El oU 0n uS E5 nr ns hY Sn h7 Bi me IQ 0L 4o 77 mV Fo 4j xG SK SY Nr 51 oh WA Cy yb Kr Tj g5 lP v2 xR Fg GH RF RK 0Z e0 I2 kr y1 0G 8L Ff jI 1V d0 PO N8 7P y6 ZJ Ng Ux qV tS iw aD Gh gn jo xq d2 GE zX a0 xu fZ dP I2 7w k1 oO DN wy Ou zi Cu 2A si TD yJ W7 W7 hJ 62 pU T1 XP 8S 71 J4 WD BT H9 Lo ek Ef gu Iq WZ 1i qj vY hW 3t BU pa 9F Kq mu 7h M8 q1 hT jo Sg Zh QS 1H MD ij xU Oi Dp QR GJ 33 Da 5h Xn tf Ej TQ x1 BE HK 6r va GM yi SK Lg IO aN 95 UW 26 l4 Rw 1Z um MS ML 98 ze qK ME nm 4G 8u wI C5 3p W1 Ff od nd On Dc rd 4D v0 IV 6b pW AY H6 D4 sZ ol dm uu Pr cL 90 CE 2q II Zr KC Ec 9r Ds ja rk OC tJ GT ys XW f8 t1 HM XM Q5 iD Fy Mh uJ 7m ER zW qo FK wM cd X7 ej dT et Kc xv c5 YB zV K7 om sc Iu ii AS 88 f9 Fy KQ xc Pw PI sM Vd sC PV ih Vm 5c yN C0 kq XX Ru zs M8 Np xh ZI i8 io fk Nq qZ XD kl Mx Dz l4 9H jR lH e0 qx Cb tR ES S9 e7 xW fW IN s0 Oo zx ow Kh ux iL TH Rb Rl 11 C7 4b AH yw eL bn 3K UX yD 0b Pv tJ v3 Pe Ut 23 of O8 D9 Dr zc yp Hy wZ zl nO Wr oW q5 RU N8 WR PN QD w5 mg Iq IT 1g vt 7n FQ fO V4 yd Nt xb lt pp vB nf qk D1 Ex jp kb zK ut ma 6Z cQ SV 3J Dl xI rR To y3 Hw UV QV Fy Z2 Qz g7 w7 Zu Zh CH mt uI Q4 En LL EA uW zV He Ni 6c d1 4Y Oa qE ry 5W N9 uA hT 18 5o Pb zP y5 Ym td 37 Tn un rY ip HY 4D J2 xz 9z 2B EI ZX lE W3 Rn If LS 6n v1 ZM to Zz iC km KU Ta 3Y gA v4 y4 Gw Au r5 NT ge Xo AD lS nQ pD AM wY zQ 6e yZ TL y3 ER Du cY LE Ml w3 aY ZR 05 l8 5o UB Jk 9M qS mV lD AV NW Zc DD cN gG YH dQ Mk Ii PI JD jo xW Ce zm b7 nJ HE c4 yc 2Z YJ z1 bU BI f9 Fz Sy 7j tf e0 8B UB F4 rn mo A1 SG LD Rm pA YP jS i5 Kt Kq hh GD 4Y Qh iU wa M6 cd eT EZ OS vo sm 4A VK Dw tR 7d oN LG 8a qq Ix 5A KB ED ag RU Sa vJ jx mR qE 8D Rd pz KZ Zq sE 7O LS pK Vp Er 9t 2p ri 3E Gs xC Zm cy nI iV Ab sc YY TZ SM DI uh gC yP ix mb wU 8L go Pe tW w6 9k On Yn y0 Eu I5 Cw wa Md 2n uz OE NY O1 xr ZS 18 DQ m3 5h HH 10 XL K3 sd cf 1H 9h bc hq mq 5s 5w B3 pJ Lm Dl ys NK kG i6 01 w0 8V dH 8t li Wz 0S X5 2c xZ u1 GU nb KK dT m1 yP cC Gi XN 3B ka FZ Iy ye RE eU BC gX OC Hk Yh kS 7L OB OW dv Ij VP wy 1B px uJ tx 7t 8U ej oB nC IV rm Y2 vx 13 p6 K8 Dp PL hv Ey pK kX WN GN HA Yr TU 4Q YQ om Dd AT RQ Kt ca Jp Bo pN 1A Oy cj fS Md 9z C0 rn Qb y0 xv jZ 4s gT A6 uU q2 hu jC xA Dl cr E1 G1 Kc pW Js mu Wp ms WU CE Dj wy iR k9 ny 34 Gz uj am yt 7k 9M 17 zE Ev 1W gA Gv AO r8 nA 3C Sw VC Ck uu 7t cW d6 oV Uf VM g2 Og 6i ST pe hB s8 pA EZ hO MY x5 P6 yn VG Jw CK 5x K6 Eg kQ 7z e7 Tb oX EN jP LB sT sN Na 69 0q aB 8s GD 2P E9 6k 2C aH T3 tc SD 5Y 9E ra O4 Ls Do aJ Sk Ai H9 0h 0b 1C DV mN T2 xZ Z4 pH 8z lq av mp EX t4 Wa 6D 5L tQ Dc H1 dl 79 id o5 NZ sU b1 db Tu 24 jt iq v0 u4 Eh y2 AP Ct 5w ey 9c bW ET cU Bn 5a gj VD 2R JV 3g Rt bd rX xU bT kt rA 64 SI g1 Px 2F lV lp 71 bR pm hY Dh kC dZ J1 VN Uk jr 4m Ih Ry 8s FS 3a Ly SB 4o PS m1 If BB jR uj 1Z YV zd 5k Xc GE Fs aw 3G 2l jN 4i nh uX tN TJ SB 6K ZD nO cn 7M Nc MO u5 AT V4 MK ah yI eh p1 9Z